当心税上身 保单变更要保人
作者:湖南体彩网 / 2020-06-30 / 浏览次数:

经济日报 /

记者翁至威/台北报导

保单变更要保人,小心赠与税找上门。财政部北区国税局表示,民众以要保人身分投保的保单,如要变更要保人,视同移转保险法上的财产权益给他人,属于赠与行为,必须课征赠与税,父母如果要透过保单规划将资产移转给子女,记得留意税负问题。

近年各式金融商品推陈出新,民众投资方式也渐趋多元,其中保险商品是许多人偏爱的选择,不过保险缴费期间动辄一、二十年,难免因资金调度或个人因素而变更要保人,北区国税局提醒,变更要保人将涉及赠与行为,若当年度超过赠与免税额220万元,记得办理赠与税申报。

国税局曾查核到一案,甲君在2007年至2013年以本人为要保人,陆续购买多张终身寿险,持续缴纳保费多年,随后甲君在2015年将要保人变更为两个孩子,并另外赠予两孩子现金合计220万元,供孩子们继续缴纳保费。

国税局指出,甲君将要保人变更为两孩子,相当于把2015年以前缴纳保费累积的权利价值无偿赠与两孩子,符合遗产及赠与税法所称的赠与要件,经国税局查核,在要保人变更生效日的保单价值准备金约689万元,加计现金赠与并扣除赠与免税额后,依法应补税68.9万元。

其实以此案来看,若当年度甲君仅变更要保人,保单价值可扣除220万元免税额,等到下年度再赠与孩子现金,透过适当的资产移转规划,「时间换取节税空间」,将可省下20多万的赠与税,但甲君可能不熟税法,最后须负担较高额赠与税。

除此之外,国税局也提醒,被继承人在死亡前两年内赠与的保单价值,也要计入遗产总额课征遗产税。

举例来说,乙君在2017年间死亡,生前以本人为要保人、子女为被保险人投保两笔保险,随后在2016年间变更要保人为子女,截至变更日的保单价值为200万元。国税局表示,乙君当年度赠与200万元保单,未超过220万免税额,可免征赠与税,但赠与时间在死亡前两年内,因此须将保单价值列入遗产总额课征遗产税。

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